取得香港身份後就要進行稅務申報!港漂個稅繳納全攻略!

這幾年申請香港身份的人越來越多,如果拿到瞭香港身份的話,需要在香港報稅嗎?有瞭香港身份之後,如果在香港和內地都有收入的話,該如何納稅呢?

這就要看稅務居民身份歸屬瞭,分為以下兩種情況:

▶如果屬於【內地居民】,需要全球納稅;

如果屬於【非內地居民】,不需要全球納稅。

如何判斷自己到底屬不屬於【內地居民】呢?

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條:

第一條在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得依照本法規定繳納個人所得稅。

而對於“有無住所”的判定,跟普通人認為的是否有房產、租住地不同。國傢稅務總局給出瞭明確解釋:

在中國境內有住所個人的“住所”是如何判定的?

稅法上所稱“住所”是一個特定概念,不等同於實物意義上的住房。按照個人所得稅法實施條例第二條規定,在境內有住所的個人,是指因戶籍、傢庭,經濟利益關系而在境內習慣性居住的個人。

習慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標準,並不是指實際的居住地或者在某一個特定時期內的居住地。

​對於因學習、工作、探親、旅遊等原因而在境外居住,在這些原因消除後仍然回到中國境內居住的個人,則中國為該納稅人的習慣性居住地,即該個人屬於在中國境內有住所。

對於境外個人僅因學習、工作、探親,旅遊等原因而在中國境內居住,待上述原因消除後該境外個人仍然回到境外居住的,其習慣性居住地不在境內,即使該境外個人在境內購買住房,也不會被認定為境內有住所的個人。

總結:在香港工作的內地人士(即“港漂”)基本上都屬於“在中國境內有住所”的居民個人。其從中國境內和境外取得的所得,都需要繳納內地的個人所得稅。

中國內地稅務居民在香港有收入的該如何繳稅呢?

一.如何申報?

情況1: 僅在香港取得工資薪金收入

A先生在2022-2023香港財政年度(2022年4月1日至2023年3月31日)取得工資薪金收入折合人民幣108萬元(在香港需繳納稅款折合人民幣14萬元)

可以扣除的基本減除費用6萬元,專項扣除3萬元、專項附加扣除4萬元(不考慮內地和香港稅收安排因素,且2022年度無其他應稅所得)該年度應在內地繳納稅款:106580元。計算過程:

第一步:計算該年度境內、境外綜合所得應納稅所得額:108萬-6萬-3萬-4萬=95萬;

第二步:計算該年度按照中國內地稅法規定計算的境內、境外綜合所得應納稅額:950000*35%-85920=246580元;

第三步:計算該年度來源於香港所得的抵免限額:

246580*1080000/1080000=246580元。按照孰低原則,可全額抵免,實際抵免稅額為14萬元。由於A先生在香港實際繳納稅款14萬元,小於可以抵免的境外所得抵免限額。

第四步:計算該年度應在境內繳納稅款:

246580元-140000元=106580元以上數據填寫入“自行納稅申報表”和“抵免明細表”。

情況2:該年度在內地和香港都取得收入

B先生年中被內地公司派到香港公司工作。

該年度取得工資薪金收入包含內地30萬元(任職單位預扣預繳個人所得稅17080元)、香港20萬元(已折合為人民幣,且在香港繳納的稅款折合成人民幣3萬元)。

可以扣除的基本減除費用6萬元、專項扣除3萬元、專項附加扣除4萬元(不考慮內地和香港稅收安排因素,且2022年度無其他應稅所得)該年度應在內地繳納稅款:19268元。

補充說明:2022-2023香港財政年度,從香港取得工資薪金收入的最後一日為2023年3月31日,所在的公歷年度為2023年,其對應的我國納稅年度為2022年度。

故應與2022年度(2022年1月1日至2022年12月31日)取得的境內綜合所得合並,按境內稅法計算出個人所得稅。

按規定抵免香港2022-2023財政年度的稅款後,於2023年3月1日至6月30日辦理2022年度匯算電報和境外所得抵免。

計算過程:

第一步:計算B先生該年度全部境內、境外綜合所得應納稅所得額:30萬+20萬-6萬-3萬-4萬=37萬;

第二步:計算B先生該年度按照國內稅法規定計算的境內、境外綜合所得應納稅額:37萬*25%-31920=60580元;

第三步:計算B先生該年度來源於香港所得的抵免限額

=60580×[200000/(300000+200000) ]=24232 元。

由於B先生在香港實際繳納稅款為3萬元,大於可以抵免的境外所得抵免限額24232元。

因此B先生在2022年度匯算時僅可抵免24232元,尚未抵免的5768元可在接下來的5年內在申報從香港取得的境外所得時結轉補扣。

第四步:計算B先生2022年度應在境內繳納稅款: 60580-17080-24232=19268元。

香港身份的稅務優勢

香港的稅務制度擁有兩個特點:

一是稅制簡單,二是稅率低。

香港沒有重復征稅,沒有遺產稅、利息稅、資本稅、營業稅、銷售稅、增值稅、贈予稅或資本增值稅。

此外,香港與全球多個國傢和地區簽訂瞭“避免雙重征稅協定”,產品可以零關稅進入內地。

香港在稅務上的優勢地位,以及自由的外匯政策,吸引瞭更多的海內外華人華僑把大量的金融資產放在這裡,便於靈活地安排跨境結算與支付。

持有香港身份雖然有這麼多的稅務優勢,但最後決定如何納稅的,還是要看稅務居民身份所在地。

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